Чи повинні платити інваліди прибутковий податок
Відповідно до п. 1 і 2 ст. 207 Податкового кодексу України платниками податку на доходи фізичних осіб визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами Укаїни, а також фізичні особи, які отримують доходи від джерел в Укаїни, які не є податковими резидентами Укаїни.
Таким чином, зі змісту зазначеної статті випливає, що платниками ПДФО можуть бути фізичні особи, в тому числі особи, які мають інвалідність, які отримують дохід. При цьому відповідно до ст. 217 і 218 НК Україна платники податків, які мають інвалідність, мають право на певні податкові переваги.
Згідно з нормами гл. 23 НК Україна щодо інвалідів, які отримують дохід, передбачається два види пільгового оподаткування:
1) у вигляді звільнення доходів від ПДФО (ст. 217 НК РФ);
2) у вигляді надання стандартних податкових вирахувань (ст. 218 НК РФ).
Не підлягають обкладенню ПДФО такі виплати.
1. Суми, витрачені на придбання організацією путівок для інвалідів, які не працюють в даній організації, в санаторно-курортні та оздоровчі заклади (крім туристичних), які знаходяться на території Укаїни.
При цьому необхідно враховувати, що від оподаткування з ПДФО звільняються тільки ті витрати організації по компенсації, які відповідно до норм гл. 25 НК Україна не віднесені до витрат, які враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій (п. 9 ст. 217 НК РФ).
2. Суми, сплачені громадськими організаціями інвалідів за надання медичних послуг інвалідам (абз. 2 п. 10 ст. 217 НК РФ).
Причому ці доходи звільняються від оподаткування в разі безготівкової оплати роботодавцями та (або) громадськими організаціями інвалідів, релігійними організаціями, а також благодійними організаціями та іншими неприбутковими організаціями, однією з цілей яких є відповідно до установчих документів сприяння охороні здоров'я громадян, медичним організаціям витрат на надання медичних послуг платникам податків, а також в разі видачі готівкових коштів, призначених на ці цілі, непосредс венно платнику податків (членам його сім'ї, батькам, законним представникам) або зарахування коштів, призначених на ці цілі, на рахунки платників податків у банках (п. 10 ст. 217 НК РФ).
3. Суми оплати за інвалідів організаціями чи індивідуальними підприємцями технічних засобів профілактики інвалідності та реабілітації інвалідів, а також суми оплати придбання та утримання собак-провідників для інвалідів (п. 22 ст. 217 НК РФ).
4. Суми матеріальної допомоги в межах 4 тис. Руб. що надається роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або за віком (п. 28 ст. 217 НК РФ).
5. Відшкодування роботодавцями інвалідам вартості в межах 4 тис. Руб. придбаних ними (для них) медикаментів, призначених ним лікуючим лікарем. При цьому пільгою можна користуватися тільки в тому випадку, якщо ліки призначені лікарем і є документи, що підтверджують їх покупку (п. 28 ст. 217 НК РФ).
6. Суми матеріальної допомоги в межах 4 тис. Руб. наданої інвалідам громадськими організаціями інвалідів (п. 28 ст. 217 НК РФ).
7. Допомога в грошовій і натуральній формах, а також подарунки, які отримані інвалідами Великої Вітчизняної війни та їх вдовами в частині, що не перевищує 10 тис. Руб. за податковий період (п. 33 ст. 217 НК РФ).
8. А також деякі інші.
Податкова пільга у вигляді стандартних податкових вирахувань, на суму яких зменшується податкова база по доходах, щодо яких передбачена податкова ставка в розмірі 13% (п. 3 ст. 210 і п. 1 ст. 224 НК РФ), надається платникам податків-інвалідам в відповідно до ст. 218 НК РФ.
1) особи, які отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС з числа осіб, які брали участь в ліквідації наслідків катастрофи в межах зони відчуження Чорнобильської АЕС або зайнятих в експлуатації або на інших роботах на Чорнобильській АЕС (в тому числі тимчасово направлених або відряджених), військовослужбовців і військовозобов'язаних, призваних на спеціальні збори і залучених до виконання робіт, пов'язаних з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від місця дислокації зазначених осіб та випо няемое ними робіт, а також осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ, Державної протипожежної служби, які проходили (проходять) службу в зоні відчуження, осіб, евакуйованих із зони відчуження Чорнобильської АЕС і переселених із зони відселення або виїхали в добровільному порядку із зазначених зон, осіб, які віддали кістковий мозок для порятунку життя людей, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, незалежно від часу, що пройшов з дня проведення операції з трансплантації кісткового мозку і часу озвиток у цих осіб у зв'язку з цим інвалідності;
2) особи, які стали інвалідами, які отримали або перенесли променеву хворобу й інші захворювання внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидів радіоактивних відходів у річку Теча з числа осіб:
приймали (в тому числі тимчасово направлених або відряджених) в 1957-1958 роках безпосередню участь в роботах по ліквідації наслідків аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк", а також зайнятих на роботах з проведення захисних заходів та реабілітації радіоактивно забруднених територій вздовж річки Теча в 1949-1956 роках;
приймали (в тому числі тимчасово направлених або відряджених) в 1959-1961 роках безпосередню участь в роботах по ліквідації наслідків аварії на виробничому об'єднанні "Маяк" в 1957 році;
евакуйованих (переселених), а також тих, хто виїхав добровільно з населених пунктів, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включаючи дітей, в тому числі дітей, які в момент евакуації (переселення) знаходилися в стані внутрішньоутробного розвитку, а також військовослужбовців, вільнонайманого складу військових частин і спеціального контингенту, які були евакуйовані в 1957 році із зони радіоактивного забруднення;
3) інваліди Великої Вітчизняної війни;
1) інвалідам з дитинств;
2) інвалідам I і II груп.
Звертаємо вашу увагу, що згідно з п. 2 ст. 218 НК Україна платникам податків, які мають право на більш ніж один з вищевказаних стандартних податкових вирахувань, надається максимальний з відповідних відрахувань. Таким чином, якщо платник податку одночасно має право на відрахування в розмірі 3 тис. І 500 руб. то щодо доходів інваліда буде застосовуватися відрахування в сумі 3 тис. руб.
Для отримання стандартного відрахування вам необхідно звернутися до роботодавця, у якого ви отримуєте доходи, з яких обчислюється і утримується ПДФО, з відповідною заявою. До заяви необхідно додати документ, що підтверджує ваше право на стандартний вирахування. Як правило, це довідка МСЕ (або інший подібний документ), в якій вказується ступінь інвалідності та її причина (наприклад, наслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС, поранення, отримане при несенні військової служби, захворювання, пов'язане з перебуванням на фронті, і т.д .).
Заяву можна надати роботодавцю в будь-який час протягом податкового періоду (календарного року).
У деяких випадках за отриманням стандартних вирахувань необхідно звертатися до податкового органу.