Тема и і принципи формування доходів бюджету
5.1. Сутність доходів бюджету і принципи їх формування
Доходи бюджету - грошові відносини, що виникають у держави з підприємствами, організаціями, установами та населенням в процесі формування фонду грошових коштів держави, необхідного для виконан-ня його функцій.
За своїм матеріально-речового втілення доходи бюджету являють собою грошові кошти, що надходять в безоплатному і безповоротній порядку, відповідно до чинного в країні бюджетним і податковим законодавством, в розпорядження органів державної влади та місцевого самоврядування для виконання ними своїх функцій.
Доходи бюджету можуть бути згруповані за такими призна-кам:
за методами справляння доходи діляться на:
по витоків освіти:
- доходи, що надходять від юриди-чеських осіб
- доходи, що надходять від населення;
в залежності від державного устрою країни розрізняють:
а) в унітарній державі:
- доходи центрального бюджету
- доходи місцевих бюджетів;
б) в федеративну державу:
- доходи федеративного бюджету
- доходи бюджетів членів федерації
- доходи місцевих бюджетів;
в залежності від рівнів бюджетної системи, за яким закреп-ляють доходи:
в залежності від громадянства суб'єктів оподаткування:
по конкретних об'єктах оподаткування
- стягуються з майна
- стягуються з доходу;
по конкретних видах прямих і непрямих податків
- податок на прибуток підприємств і організацій
- прибутковий податок з фі-зичних осіб
за формами освіти державні доходи діляться на:
- орга-тільні платежі (податки та митні платежі)
- добровільні платежі (плати за послуги, позики, лотереї та ін.).
Відповідно до Бюджетного кодексу Республіки Білорусь доходи, що надходять до бюджету, класифікуються за такими групами:
1.1. податкові доходи;
1.2. неподаткові доходи;
1.3. безоплатні надходження, тобто необов'язкові поточні і капітальні платежі, які включають в себе надходження від іноземних держав; міжнародних організацій, іншого бюджету.
Основні принципи формування доходів бюджету можна звести до наступних:
1. Досягнення рівня (цілі) ефективного господарювання всіх суб'єктів незалежно-тів незалежно від форм власності (регулювання податками).
2. Науковий підхід до формування структури доходів.
3. Пріоритети розвитку суспільства.
5. Облік територіальних і міжгалузевих особливостей розвитку економіки.
Значимість республіканського бюджету перед місцевим.
Перерозподіл дохідних коштів між бюджетами різних рівнів.
Регулярність надходження доходів.
5.2. Податки як основа формування доходів бюджету
Податки - обов'язкові платежі, що стягуються державою (централь-ними і місцевими органами влади) з фізичних та юридичних осіб на ос-нове існуючого законодавства.
Податки мають також матеріальну основу, тобто являють со-бій реальну суму грошових коштів товариства, що мобілізуються державних валют-вом. При перерозподілі національного доходу податки забезпечують ор-гани державної влади частиною нової вартості в грошовій формі. Ця частина національного доходу, привласнена примусово у формі подат-гов зі свого населення країни, перетворюється в централізований фонд фі-нансових ресурсів держави.
В сучасних умовах податки виконують чотири функції:
Фіскальна функція - забезпечує держава фінансовими ре-ресурсами, необхідних для здійснення його діяльності. Саме ця функція забезпечує реальну можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь найменш забезпечених социаль-них верств суспільства.
Розподільна функція забезпечує процес перерозподілити-ня частини сукупного суспільного продукту і напрямок однієї його частини на розширене відтворення витрачених факторів вироб-ництва, а інший - в централізований фонд державних ресурсів.
Стимулююча функція реалізується через систему пільг, винятків, преференцій, що погоджує з льготообразующімі ознаками об'єкта оподаткування.
Регулююча функція означає що, податки як активний учасник перерозподільних процесів роблять серйозний вплив на воспро-ництво, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи або послаблюючи на-накопичений капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит насе-лення. Ця функція невіддільна від фіскальної і знаходиться з нею в тес-ної взаємозв'язку. Розширення податкового методу в мобілізації для государ-ства національного доходу викликає постійне зіткнення податків з учасниками процесу виробництва, що забезпечує йому реальні воз-можности впливати на економіку країни, на всі стадії відтворення.
За характером взаємовідносин між державою і суб'єктами на-логів розрізняють:
Прямі податки встановлювали-ються з доходу або майна. Вони історично передують непрямих податків, так як найбільш прості і очевидні, тобто при їх оподаткуванні ка-ждий точно знає, яку частку витрат держави він несе.
Прямі подат-ги діляться на:
Реальними називають прямі податки, якими обкладаються окремі майнові об'єкти платника податків. При цьому не враховується фак-тичний дохід від майна, стан цього майна, положення суб'єктів незалежно-єкта.
Особисті називають прямі податки, об'єктом оподаткування яких є-ється НЕ майно, а врахований дохід або частину доходу платника податку.
Непрямі податки включають в ціну товарів або послуг, стягуються в процесі споживання товарів або послуг і виплачуються споживачами цього товару. Непрямим він називається тому, що покупець товару податок не платить, він навіть може не здогадатися про податок, що входить в ціну товару. Але, купуючи товар за ціною, в яку вже входить цей податок, він тим самим є його платником. Держава надає перевагу непряме оподаткування через його скритності, простоти справляння. Виробники товарів і послуг за краще систему непрямого оподаткування виходячи з таких міркувань:
непрямі податки легко переложіми;
стягуються непомітно для населення в ціні товару.
Податкова система Республіки Білорусь - це сукупність передбачених законодавством податків, зборів і мит, принципів і порядку їх встановлення, зміни, скасування, обчислення і сплати, а також форм і методів податкового контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства.
Податкова система включає в себе такі елементи, як:
1) система податків і зборів, встановлених в країні;
2) система податкового законодавства;
3) система податкових органів.
Податкова система Республіки Білорусь будується виходячи з таких принципів:
1. Єдності податкової системи;
2. Рухливості податкової системи - податки та інші платежі можуть бути змінені в бік як збільшення, так і зменшення або скасування відповідно до можливостей держави на певному етапі його розвитку. Втілення цього принципу на практиці є численні зміни в податковому законодавстві, характерні для білоруської податкової системи;
3. Стабільність податкової системи. Податкову систему можна вважати стабільною і сприятливою для підприємницької діяльності, якщо залишаються незмінними принципи оподаткування, склад податкової системи, найбільш значущі пільги і санкції (якщо при цьому ставки податків не виходять за межі економічної доцільності).
4. Множинності податків. Згідно з цим принципом податкова система повинна бути заснована на сукупності диференційованих податків та об'єктів оподаткування таким чином, щоб комбінація різних податків і оподатковуваних об'єктів утворювала таку систему, яка відповідала б вимогу перерозподілу податкового тягаря по платникам.
Структуру податкової системи Республіки Білорусь формують республіканські податки, збори (мита) і місцеві податки і збори.
Республіканськими визнаються податки, збори (мита), встановлені Податковим кодексом РБ або Президентом Республіки Білорусь і обов'язкові до сплати на всій території Республіки Білорусь.
Місцевими визнаються податки і збори, що встановлюються нормативними правовими актами (рішеннями) місцевих Рад депутатів відповідно до Податковим кодексом і обов'язкові до сплати на відповідних територіях.
До республіканських податків, зборів (мит) відносяться:
податок на додану вартість;
податок на прибуток;
податок на доходи іноземних організацій, які не здійснюють діяльність в Республіці Білорусь через постійне представництво;
прибутковий податок з фізичних осіб;
податок на нерухомість;
податок за видобуток (вилучення) природних ресурсів;
збір за проїзд автомобільних транспортних засобів іноземних держав по автомобільних дорогах загального користування Республіки Білорусь;
мита і митні збори.
До місцевих податків і зборів належать:
податок за володіння собаками;
збір з заготівельників.
Законодавством передбачено також особливі режими оподаткування. Особливим режимом оподаткування визнається спеціальний порядок обчислення і сплати податків, зборів (мит), застосовуваний у випадках і порядку, встановлених Особливою частиною Податкового Кодексу або Президентом Республіки Білорусь.
Особливий режим оподаткування застосовується для платників:
податку при спрощеній системі оподаткування;
єдиного податку з індивідуальних підприємців та інших фізичних осіб;
єдиного податку для виробників сільськогосподарської продукції;
податку на гральний бізнес;
податку на доходи від здійснення лотерейної діяльності;
податку на доходи від проведення електронних інтерактивних ігор;
збору за здійснення ремісничої діяльності;
збору за провадження діяльності з надання послуг у сфері агроекотуризму.
5.3. Неподаткові платежі і збори
Неподаткові доходи є альтернативним джерелом формиро-вання доходів бюджету і відображають місце держави в системі економіч-ських відносин, можливість його функціонування нарівні з іншими суб'єктами господарювання при реалізації об'єктів держвласності, ока-пізнанні послуг, матеріальне відшкодування витрат (штрафи, фінансові санкції) державі як основному розподіляє органу.
Неподаткові доходи можна поділити на:
До поточних неподаткових доходів відносяться оплатне і неможливе Вратна поточні платежі в бюджет.
Капітальні трансферти який охоплює-ють добровільні безповоротні платежі в бюджет на здійснення капі-тальних витрат або придбання матеріальних цінностей.
Неподаткові доходи республіканського бюджету включають в себе:
1. доходи від розміщення коштів республіканського бюджету;
2. дивіденди по акціях і доходи від інших форм участі в капіталі, що знаходиться в республіканській власності;
3. кошти, отримані від проведення аукціонів на право укладення договорів оренди земельних ділянок для будівництва автозаправних станцій;
4. доходи від здачі в оренду майна, що знаходиться в республі-канской власності;
5. адміністративні платежі:
6. доходи від реалізації майна, майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності, що знаходяться в республі-канской власності,
7. доходи від майна, конфіскованого та іншим способом зверненого в дохід держави: доходи від реалізації товарів, транспортних засобів та іншого майна, вилученого (заарештованого, затриманого) митними органами і зверненого в дохід держави у разі порушення митного законодавства, доходи від реалізації конфіскованих і іншим способом звернених в дохід держави знарядь полювання та добування риби та інших водних тварин, а також від продажу незаконно добутої за допомогою цих знарядь продукції, грошові кошти, конфісковані і ін м способом звернені в дохід держави;
8. утримання із заробітної плати засуджених;
9. штрафи, що підлягають сплаті в республіканський бюджет відповідно до законодав-будівництві;
10. добровільні внески, що надходять до республіканського бюджету.